Los principales cambios de la Reforma Tributaria
La Reforma Tributaria fue aprobada el 6 de julio mediante la PEC 45/2019 y actualmente se encuentra en análisis en el Senado Federal. La propuesta aprobada por la Cámara de Diputados trazó un horizonte de adaptaciones legales a implementar con el objetivo de simplificar el actual sistema tributario vigente.
La principal medida es la creación de un impuesto IVA (Impuesto sobre el Valor Agregado), en un sistema dual, que reemplazará los actuales cinco impuestos principales federales, estatales y municipales:
CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços, Contribución sobre Bienes y Servicios): Reemplazará los tributos federales PIS, COFINS e IPI
IBS (Imposto sobre Bens e Serviços, Impuesto sobre Bienes y Servicios): reemplazará el ICMS (estadual) y el ISS (municipal)
La alícuota que definirá los dos impuestos aún depende de una Ley Complementaria, pero en líneas generales, la tributación seguirá las siguientes premisas:
- La simplificación del proceso tributario en la cadena, eliminando los efectos en cascada y reduciendo la complejidad en todo el proceso mediante la unificación de alícuotas, eliminando las numerosas alícuotas tributarias diferenciadas que actualmente recaen sobre cada producto según su origen, destino, composición, etc.;
- Alrededor de 40 puntos de la Reforma dependerán de una Ley Complementaria, que deberán definirse y elaborarse tras la aprobación de la PEC;
- Análisis preliminares estiman que la alícuota del IVA podría alcanzar el 28% con el fin de mantener los actuales niveles de recaudación;
- El texto preliminar prevé que la tributación operará con tres alícuotas: una estándar, una reducida y una en cero, dependiendo del segmento y tipo de producto;
- La transición entre los nuevos tributos y los actuales se realizará por etapas, comenzando en 2026. Habrá un período de transición durante el cual la tributación actual coexistirá con la nueva tributación, hasta 2033, cuando se alcance la implementación total del nuevo modelo tributario y las reglas tributarias vigentes dejen de existir.
Creación de Fondos de Compensación:
Fondo de Compensación de Beneficios Fiscales:
El fondo compensará los beneficios fiscales ya concedidos, que estarán garantizados hasta 2032.
Fondo de Desarrollo Regional (FDR)
Creado para reducir las desigualdades regionales y estimular actividades productivas e de infraestructura, así como el desarrollo científico y tecnológico de las regiones brasileñas.
Creación de un Consejo Federativo:
Se creará un Consejo Federativo para la gestión de los tributos, compuesto por los 26 Estados más el Distrito Federal, además de 26 representantes de los municipios.
¿Pero cómo podrá impactar la Reforma a mi empresa?
Sectores beneficiados con alícuota reducida:
- Transporte: servicios de transporte público colectivo urbano;
- Educación;
- Agronegocios: productos agropecuarios, pesqueros, forestales y extractivos vegetales in natura, además de insumos agropecuarios, alimentos destinados al consumo humano y productos de higiene personal;
- Industria farmacéutica: medicamentos, dispositivos médicos y servicios de salud; algunos medicamentos podrán tener alícuota cero, como los destinados al tratamiento del cáncer, por ejemplo;
- Arte y cultura: actividades artísticas y culturales.
Sectores con mayor carga tributaria - Impuesto Selectivo (IS):
- Cigarrillos;
- Bebidas alcohólicas; y
- Otros productos considerados “nocivos para la salud” sufrirán aumentos en la tributación en todo el proceso: importación, producción y distribución, impactando los precios finales al consumidor.
Tributación especial:
- Combustibles y Lubricantes: las alícuotas serán únicas y se cobrarán en una sola fase, y existirá la posibilidad de otorgar créditos fiscales;
- Los Servicios Financieros, bienes inmuebles, asistencia a la salud y otros tendrán alícuotas diferenciadas, con posibilidad de tributación con base en los ingresos o la facturación;
- Los impuestos sobre herencias, inmuebles y vehículos motorizados deberán contar con leyes complementarias, pero serán progresivos según el valor de los bienes y deberán incluir también vehículos aéreos y marítimos.
La reforma tributaria no modificará las reglas vigentes para:
- La Zona Franca de Manaus; y
- El Simples Nacional;
ITCMD - Transmisión Causa Mortis y Donación:
Las alícuotas actualmente previstas para el pago del ITCMD (Impuesto de Transmisión Causa Mortis y Donación) podrían sufrir aumentos de más del 100% a partir de la implementación de la Reforma Tributaria. El impuesto deberá ser progresivo, impactando las propiedades de mayor valor con mayores porcentajes y haciendo que las empresas, las áreas rurales productoras del agronegocio, las corporaciones nacionales y otras propiedades reciban impactos significativos en futuros procesos sucesorios, herencias y donaciones. Actualmente, en São Paulo, por ejemplo, la alícuota vigente es del 4% y podría llegar al 8% para propiedades con valor superior a R$ 1.733.160,00.
Conclusiones y análisis generales:
El objetivo principal de la reforma, que busca la simplificación de tributos complejos, responsables de los impuestos en cascada y también de alícuotas diferenciadas por producto, segmento, composición de materiales, origen y presentación final de dichos productos, que generaban una complejidad gigantesca y un contencioso muy significativo, parecen haber sido subsanados mediante la creación de los impuestos CBS e IBS.
Este es el momento para analizar todas las oportunidades tributarias y de planificación fiscal, como los créditos dejados pendientes en los últimos años. El cambio legislativo puede proporcionar oportunidades únicas e importantes para las empresas, con impactos sumamente positivos para los negocios. Se abrirá una importante ventana de oportunidades que comienza ahora y que tiene plazo de vigencia. Esta ventana deberá ir reduciéndose conforme las nuevas reglas comiencen a entrar en vigor.
Otra área importante que será impactada por la reforma será la la sucesión empresarial, los costos sobre herencias y patrimonio, debido a la señal muy clara por parte del gobierno de que habrá un aumento significativo en las tasas de ITCMD (Impuesto de Transmisión Causa Mortis y Donación). La tasa que hoy en el Estado de São Paulo se sitúa en el 4% (entre el 2% y el 8% dependiendo del estado brasileño) deberá sufrir impactos significativos, con una proyección del 8% para propiedades con valor superior a R$ 1.733.160,00. Muchas empresas están acudiendo a Apter para conocer la mejor forma de proteger su patrimonio y actuar de forma proactiva para evitar pérdidas significativas a partir de la implementación de una nueva tasa de ITCMD. Serán impactadas de forma directa las pequeñas y medianas empresas nacionales, corporaciones familiares y también habrá un impacto significativo para hacendados y productores rurales y gestores del agronegocio, con la posibilidad de una tributación muy elevada a partir de la implementación de las nuevas tasas de ITCMD en el momento de realizar el inventario de grandes extensiones de tierra con fines de herencia o división patrimonial.
A Apter está analizando toda la información respecto de la reforma tributaria y estará atenta para alertar a sus clientes sobre las obligaciones, oportunidades e impactos de los diversos temas abordados en el texto de la reforma, así como en las eventuales modificaciones derivadas del análisis por parte del Senado Federal sobre los textos y definiciones comprendidos en la PEC 45/2019.
Puede contar con Apter para estar a su lado durante todo el proceso de transición, hasta la implementación total y los resultados para toda la cadena productiva brasileña.
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