La Reforma Tributaria prevé la unificación de alícuotas y la tributación progresiva del ITCMD (o ITD), el impuesto sobre Transmisión Causa Mortis y Donación, que impactará de forma significativa los planes sucesorios de las empresas familiares en la transmisión de propiedad mediante herencia o donación.
Aprobada por el Congreso Nacional y en análisis en el Senado Federal, la Reforma Tributaria prevé la tributación progresiva y alícuotas unificadas sobre las herencias. Aunque los detalles aún no están definidos, los bienes y derechos heredados podrán estar sujetos a la alícuota máxima del ITCMD/ITD, cuyo techo constitucional actual es del 8%; sin embargo, existe el proyecto de resolución del Senado n.º 57 que viene tramitándose desde 2019 y propone aumentar el techo constitucional a 16%, que puede ganar fuerza en la tramitación de la Reforma Tributaria.
Las nuevas alícuotas del impuesto impactarán los bienes y derechos de mayor valor con mayores porcentajes y hará que las empresas se vean afectadas en procesos sucesorios futuros, herencias y donaciones, en caso de que no se implemente de forma anticipada un estudio minucioso y un cambio de estrategia. El texto de la Reforma no deja margen para planificaciones futuras orientadas a reducir los impactos financieros, pero existe una oportunidad de obtener beneficios financieros antes de la entrada en vigor de los normativos de la Reforma Tributaria.
Actualmente, las alícuotas varían de acuerdo con la legislación de cada estado brasileño, con algunos aplicando una alícuota del 2% y otros ya aplicando la alícuota máxima del 8%. Solo 10 de los 26 estados y el Distrito Federal aplican la alícuota máxima, y estados como São Paulo y Paraná que actualmente tributan las herencias a una alícuota fija del 4% deberán adoptar alícuotas progresivas de acuerdo con el valor de la transmisión patrimonial.
Muchas empresas están acudiendo a Apter para conocer la mejor forma de proteger su patrimonio y actuar de forma proactiva para evitar pérdidas significativas a partir de la implantación de estas nuevas alícuotas del ITCMD.
En este escenario que se perfila, llevar a cabo una planificación sucesoria minuciosa, alineada con una estrategia coherente, desempeña el papel principal de proteger los bienes y el legado de las familias empresarias, es fundamental para el rumbo futuro de los negocios, y también puede generar ahorros financieros al anticipar el proceso de herencia, tributando a las alícuotas actuales, pues incluso en los estados que ya aplican alícuotas progresivas es posible obtener un ahorro financiero mediante la tributación a las alícuotas actuales y evitando los costos futuros asociados al proceso de inventario. Además, la la realización de una planificación sucesoria minimiza la burocracia de un proceso de inventario que puede ser extremadamente lento, comprometer los negocios e impactar las cuestiones financieras de las familias.
Este desafío se vuelve aún mayor para las empresas del Agronegocio que poseen tierras en áreas agrícolas, las cuales están sujetas a diversas normas y reglamentos, como por ejemplo: la certificación de que las tierras no se encuentren en territorios indígenas y/o quilombolas y que cumplen todos los requisitos de las leyes ambientales. La obtención de los certificados y certificaciones puede ser burocrática y prolongada, pero es más eficiente si se realiza con los propietarios en vida, quienes poseen detalles e informaciones que pueden perderse en un proceso de inventario.
Apter está preparada para analizar cada caso y asesorar de manera que se reduzcan estos impactos y se asegure el futuro de estas empresas.
Hable con Apter y proteja el futuro de su empresa: Haga clic aquí
Roberto Mitsuo Suguihara
Socio Director, Apter Consultoria
Licenciado en Ciencias Contables por las Faculdades Padre Anchieta (SP), con MBA en Gestión de Empresas en la Fundação Getúlio
Vargas (FGV, SP) y un curso de especialización en dirección de negocios (Program for Management Development, IESE Business School, Universidade de Navarra), Roberto Suguihara es Socio Director de Apter en el área de Advisory, con foco en proyectos de consultoría financiera, estructuración de gobernanza corporativa y procesos de sucesión empresarial.
